企业网络交易的税收问题及对策

[摘要] 网络交易本质上是销售行为，应当依法征税。研究企业网上交易的税收征管问题势在必行。本文在分析我国企业网络交易产生的税收问题的基础上，从我国现行税制中提出解决网络交易税收问题的相应对策。

【关键词】网络交易；税收征管；税务监控

一、我国网上交易现状

在线交易是一种全新的商业模式。在网络上销售商品并结清货款。这种快速便捷的营销方式正逐渐被人们所接受。企业网络交易是传统业务的一次质的飞跃，它突破了时间和空间的限制。推动经济全球化进程。据IT市场研究公司（IDC）的研究数据显示，2007年中国网民数量首次超过美国，跃居全球第一：预计将增至3.7.5到2012年10亿。根据艾瑞最新发布的《2007-2008中国B2B电子商务发展报告》，2007年中国B2B电子商务交易额达到21239亿元，同比增长65. g 比上一年。%：据我国商务部2008年3月编印的《中国电子商务报（2006-2007年）》描述，“2006年电子商务采购额19267家大中型企业我国企业达到592家8.6亿元。电子商务销售额72.10.5亿元。以此推算，2006年我国电子商务交易总额超过1.5万亿元2009年，全球企业网络交易总额预计将超过900亿美元。” 随着我国企业网络交易的不断发展，虚拟企业、虚拟银行、网络营销、网络购物、网络支付、网络广告等网络交易发展迅速。网上交易的电子化形式并没有改变其贸易的特点，其快速发展为税源开辟了广阔空间，无疑将为国家带来可观的税收收入。然而，税务部门的征管和信息化建设并没有跟上电子商务的发展步伐。企业网上交易的税收制度还存在不少漏洞。目前，法律法规尚未明确新兴企业网上交易如何计税和纳税。根据规定，网上交易已成为税收真空领域，网上交易税损逐年扩大，企业网上交易税损问题严重。

网上交易本质上还是销售，如果没有相关的免税政策，那么网上交易就应该依法征税。针对企业网络交易中的税收问题，如何加强和完善我国的税收制度和税收方式，已成为国内外税收讨论的热门话题。2007年8月7日，我国在北京国际会议中心召开研讨会，影响了全国4000万在线贸易用户。会议的主题是是否对进行在线交易的团体征税。大多数专家认为这是不可能的。由于税收问题，电子商务行业被毁了。在2008年的“两会”上，民建中央委员共同提出关于“完善电子商务税收制度”的建议：电子商务是一种交易方式。否则，越来越多的企业和消费者会通过电子商务避税，资金通过网络进行国际流动，也会导致大量税收的流失或转移。网络经济引发的税收问题引起了国内外的广泛关注。而资金通过网络的国际流动，也会导致大量税收的流失或转移。网络经济引发的税收问题引起了国内外的广泛关注。而资金通过网络的国际流动，也会导致大量税收的流失或转移。网络经济引发的税收问题引起了国内外的广泛关注。

研究企业网上交易的税收原则、政策、法规、征管，以及企业在网上交易条件下如何合法、高效地纳税。本文旨在从我国现行税制入手，通过分析我国企业网络交易产生的税收问题，提出相应的解决网络交易税收问题的对策。

二、企业网上交易的税务问题及影响

（一)网上交易的税收征管不到位

我国商业贸易的快速发展为税收带来了机遇，但同时也对传统的税收征管提出了挑战。企业网上交易的纳税人、适用税种、适用税率等难以界定。让税收征管从一开始就陷入困境。

企业网上交易的销售往往既没有合同也没有协议。双方以电子商务（网络）的形式形成交易。在线价格可以随时修改、删除或更改。销售计量很难获得真实合法的保证。有可能没有收到或少付。收入的确认和计量是企业税收管理的基础。对于传统企业来说，“收入”的概念是非常清晰和不含糊的。然而，在企业网络交易中，买卖双方的在线交易往往是虚拟化、无形、随机、隐蔽的，实物形式的商品以数字形式在网络上传输。对于企业网络交易的销售收入，无论是商品销售收入的线上变现，还是服务收入的线上变现，都面临着确认的问题。如何对网上交易进行监管，确保税收收入及时足额到位，是税收征管工作的一大难题。

网络交易时代，网络经济的虚拟性，无纸化交易没有有形的载体，很多交易对象转化为数字信息在互联网上传播，交易双方以加密电子数据的形式填写在网络中。随着计算机加密技术的成熟，纳税人可以通过加密、授权等方式隐藏交易信息。加密技术的发展使得税务机关掌握纳税人身份或交易信息更加困难，买卖双方身份难以查明，收入难以确定，无法征税，造成大量税收损失。

(二)税务机关审计难

在电子商务环境下，企业网上交易具有无形、隐蔽、虚拟、全球化、快捷等特点。供需双方直接在网上见面，网上看样，议价，签订合同，通过电子数据支付货款。兑换系统生成各种电子凭证，网上交易的无纸化程度越来越高。企业的网上交易对象全部通过华为的“数字信息”在线传递，税务机关难以确定其交易对象的性质和数量。电子凭证可以轻松修改不留痕迹，税务稽查丢失了最直接的纸质凭证，无法追查。据河南财经2007年10月18日报道，网上交易是通过无纸化操作实现的。交易数据、账簿、凭证以数字形式存在，可以修改不留痕迹，纳税人可以利用加密技术隐藏相关信息。但是，目前的税务管理和税务审计主要依靠财务账簿、财务报表等书面文件。网上交易相关信息的收集难度很大，这让传统的税收征管和审计方式陷入了困境。而且网上交易规模大，交易对象多。我国没有专门的网上交易税务管理机构，普通税务人员的日常管理比较困难。

（三)我们目前的税收法律制度并不完善

根据我国增值税暂行规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务，进口货物的单位和个人为增值税纳税人。在线交易税属于增值税。纳税人应当主动向税务机关报税。但我国增值税暂行条例对网上交易的征税对象、征税范围、征税项目、税率等都没有很明确的规定，可操作性不强。地点难以确定，纳税流程会发生变化，法律责任难以确定。企业网上交易税务登记制度不完善，网上身份认证系统尚未建立。税收情况不明确，无法在线查询和监控。随着企业网上交易的发展，商业交易没有地域界限。也就是说，企业网上交易利用了互联网的虚拟世界，不能再依靠任何国家的税收法律制度来规范网上交易的税收。

三、我国完善网络交易税收的对策

（一)完善现行税法，补充网上贸易税收规定

目前，我国没有与企业网上交易相匹配的税收法律法规，使得网上税收问题存在不确定性。因此，借鉴国际经验，在现行税法的基础上，对企业网上交易中的纳税人、征税对象、纳税环节、纳税地点、纳税期限等税制要素进行明确界定，确保建立公平的税收。法律环境。

建立企业网上交易专用登记制度，使用企业网上交易专用发票，建立电子纳税申报办法，明确电子申报数据的法律效力；确立电子发票和电子账簿的法律地位，明确双方的权利、义务和法律。责任。比如我国可以立法规定，网上交易者应当经过工商部门等相关部门的登记和批准，因为如果没有相关的登记，税务部门就没有办法查处。同时，我国应加快制定鼓励电子商务发展的财税政策，

根据网络贸易的特点，重新定义居民、收入来源、商品、劳务、特许经营权转让等互联网税收概念的内涵和外延，重点修订关系较大的流转税和所得税法与在线交易。流转税主要包括增值税、营业税和消费税。第一，增值税法应增加有形贸易（线下交易）的税收规定，明确销售货物，包括所有有形动产，无论这些有形动产如何变现，均需缴纳增值税；网络服务属于营业税范围，属于服务业商务部2022年开始对虚拟货币征税，按服务业征税，而网络交易则明确定义为“ 相应的所得税也要适当调整，比如互联网贸易造成的所得税税基在国家间任意转移，造成国际避税商务部2022年开始对虚拟货币征税，严重影响国家间税收利益分配。因此，互联网贸易在所得税法上的完善，成为又一次税法修订。方面。建立完善的企业网络交易税收制度，可以规范网络交易市场，促进市场良性竞争，使其健康发展。相应的所得税也要适当调整，比如互联网贸易造成的所得税税基在国家间任意转移，造成国际避税，严重影响国家间税收利益分配。因此，互联网贸易在所得税法上的完善，成为又一次税法修订。方面。建立完善的企业网络交易税收制度，可以规范网络交易市场，促进市场良性竞争，使其健康发展。所得税法中互联网贸易的完善成为又一次税法修订。方面。建立完善的企业网络交易税收制度，可以规范网络交易市场，促进市场良性竞争，使其健康发展。所得税法中互联网贸易的完善成为又一次税法修订。方面。建立完善的企业网络交易税收制度，可以规范网络交易市场，促进市场良性竞争，使其健康发展。

(二)建立完善的税务审计网络系统，实现税务自动化

为适应网络经济的“无纸化”，必须尽快建立电子纳税申报系统。税收征管机构首先要实现电子化、网络化，将自己的网络与银行、海关、工商、网络营销商甚至国外税务机关的网络等私有网络连接起来，建立完善的征管网络体系，实现税收征管自动化。从国家税务总局到省、地、县三级，在全国范围内建立了统一的税收征管网络系统，通过计算机网络和该系统，税务机关可以密切监控网上交易和电子信息。 - 企业的商业运作。征管网络系统可以降低税收征管的成本和工作量，提高税收部门的税收征管效率和监管能力。纳税人足不出户即可通过该系统申报纳税。同时，税务局和银行实现了税银网络，保证了税款及时上缴国库。

税务部门要加大税收征管科研投入，完善硬件、软件、人才等监控条件，提高硬件先进水平和软件智能化水平，建立备案、会计、代扣代缴，开发自动收款管理系统。税务软件等专业软件利用高科技技术识别网上交易，审计和跟踪电子商务活动的过程，简化税务登记、申报和纳税程序，对电子商务实施有效的税收征管。

(三)在网上设立税务监控中心

税务部门可以在互联网上设立税务监控中心。要求企业提供相关合法身份证明、银行账户信息、税务登记证明等材料，并与提供网上支付方式的银行、交易双方认证机构等部门联网。买方企业登录卖​​方企业主页网站，通过卖方主页交易平台购买商品、进行交易时，需要将每笔交易实时传输至税务监控中心。通过中心，向买家反馈信息，保护买家的合法权益，也使卖家（网络交易企业）能够顺利完成电子账单的生成，并凭此无纸化凭证纳税。税务部门通过互联网税务监控中心提供统一的计算机发票管理系统，将发票系统与企业电子商务交易平台连接起来，掌握卖方进货渠道、进货量、进货价格等信息在网上交易中。这样，税务部门会同物流公司、仓库、银行等环节，通过交易平台的税控设备，获取纳税人真实的网上交易数据，可以监控网上交易中的应纳税额，实现网上交易数据共享机制，加强网上交易数据共享机制。网上交易平台的税务管理。

(四)完善双方共享的网上交易税管理平台

由于企业网络交易可以在全球范围内瞬间通过计算机自动传输和处理，原材料采购、产品生产、需求和销售、银行汇兑、保险、货物托运、报税等过程都可以在最短的时间内完成没有人为干预的时间。因此，在管理方式上，需要税务和财务管理实现业务协同、远程处理、在线管理、集中管理。

企业在线金融的基础业务是电子商务。企业应尽快在网上财务会计系统中开发电子税务管理平台。这个电子税务管理技术平台应该非常强大，操作简单，可以连接到税务局的网上报税。系统还应具有可连接企业网络交易系统的接口，可根据交易类型和金额自动进行统计、计税、自动交付和存储企业的每笔网络交易。企业网上交易信息直接读入电子税务管理平台，平台自动计算税金，计算结果可自动导入企业税务网上申报系统生成申报单据。申报文件也可自动上传至税务局征税终端，由税务局征税系统终端确认纳税信息，向企业账户所在银行下达扣除指令，银行会扣税。我国现已实行基于计算机网络的税收征管模式。网上贸易对这种收管模式提出了更高的要求。税务机关要与时俱进，实现税收征管网络化，尽快与企业建立网络。

此外，我国应尽快建立健全适合我国国情的税收制度，配备完善的软硬件设备，在政府支持下大力发展网上交易，完善企业网上交易制度，加快促进我国经济发展。展望未来，企业网络交易将为我国带来更多的财政收入。